УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 23 ОКТЯБРЯ 2012 Г. «О НЕКОТОРЫХ МЕРАХ ПО ПРЕДУПРЕЖДЕНИЮ НЕЗАКОННОЙ МИНИМИЗАЦИИ СУММ НАЛОГОВЫ

Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 N 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств» с 01.01.2013 года в стране начнет действовать реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере. Реестр будет вести Министерство по налогам и сборам. Он будет открыт и общедоступен на официальном сайте МНС (www.nalog.gov.by).

В Реестр будут включаться коммерческие организации или индивидуальные предприниматели (ИП) при наличии информации, указывающей хотя бы на одно из указанных ниже оснований:

— при наличии установленных вступившим в силу приговором суда признаков лжепредпринимательства (статья 234 Уголовного кодекса);

— если их бланки строгой отчетности и (или) текущие счета использовались в незаконной предпринимательской деятельности (деятельность без госрегистрации либо без лицензии (специального разрешения), сопряженная с получением дохода в крупном размере — статья 233 Уголовного кодекса);

— при поступлении выручки и неотражении ее в налоговых декларациях при наличии объектов налогообложения по налогам, уплачиваемым из выручки, либо непредставлении деклараций в течение двух отчетных периодов подряд;

— если в течение месяца на его счета поступили денежные средства, превышающие 5000 базовых величин, и лицу, действующему от имени субъекта хозяйствования, не известно о сделках, повлекших пополнение счетов;

— если от его имени действует неуполномоченное лицо либо данному лицу переданы печати, бланки со степенью защиты, платежные инструменты субъекта хозяйствования;

— если он не находится по адресу, указанному в учредительных документах (свидетельстве о госрегистрации), регистрирующий орган не уведомлен об изменении места нахождения и при этом лицо, действующее от имени субъекта хозяйствования, не представляет документы по требованию МНС, КГК, Минфина (их территориальных органов), правоохранительных органов, судов и не является по их вызову.

МНС включает субъекта хозяйствования в Реестр на основании информации указанных выше госорганов. Субъект хозяйствования уведомляется МНС о намерении включить его в Реестр в течение 3 рабочих дней после поступления указанной информации.

Субъект хозяйствования вправе в течение 10 рабочих дней подать в МНС свои возражения. Если возражения не представлены, решение о включении (невключении) субъекта хозяйствования в Реестр принимается в течение 15 рабочих дней со дня направления ему уведомления; если представлены — в течение 20 рабочих дней со дня их получения.

Исключение из Реестра производится, если субъект хозяйствования попал в него ошибочно или исправил нарушения, послужившие основанием для внесения в Реестр, и подал соответствующее ходатайство. Подача ходатайства невозможна в случае, если нарушение относится к числу неустранимых (например, бланки строгой отчетности использовались в незаконной предпринимательской деятельности).

Одновременно с ходатайством субъект должен подать заявление о проведении в отношении него внеплановой налоговой проверки.

По результатам проверки и с учетом заключения госоргана, по предложению которого субъект хозяйствования был внесен в Реестр, но не позднее месяца со дня подачи субъектом хозяйствования ходатайства об исключении из Реестра, МНС принимает решение об исключении субъекта из Реестра либо об отказе в этом.

На субъектов хозяйствования возложена обязанность проверять принадлежность первичных учетных документов отправителю товара (если он является резидентом Республики Беларусь) и действительность бланков по перечню документов, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, утвержденный постановлением Совета Министров от 06.07.2011 № 912.

В Указе № 488 урегулированы основания и порядок признания первичного учетного документа недействительным контролирующим органом по результатам проверки, проведенной им в пределах его компетенции, а также порядок налогообложение хозяйственных операций, оформленных не имеющими юридической силы первичными учетными документами.

Алексей ЛУКАШОВ, кандидат юридических наук, доцент, старший юрист Raidla Lejins & Norcous.